Flytta hem igen – men undvik fallgroparna
De flesta svenskar som bosätter sig utomlands flyttar någon gång hem till Sverige igen. När det är dags att återvända finns det mycket att tänka på, fallgroparna vid en hemflytt är många. Private Bankings affärsjurist Rickard Krantz tar upp de viktigaste.
Många går i tankar om att flytta utomlands. Klimatet och kulturen i andra länder kanske lockar och inte sällan framhålls skatteaspekten. Olika länders popularitet och möjligheter till skatteplanering kommer och går – även om man kan konstatera att klimatet på den fronten har förändrats på senare år.
Förutom en önskan att uppleva ett annat land, oavsett om det nu gäller kulturen eller skattesystemet, finns det en annan sak som förenar de som flyttar utomlands: De flyttar hem igen. Här kan nämnas att den allra största invandringsgruppen de senaste 25 åren faktiskt har utgjorts av sverigefödda.
Utflytt och hemflytt görs av lite olika skäl. Hemflyttarna framhåller ofta hälsa och familjerelationer. Och så skatterna. I Sverige må skatten på inkomst vara relativt hög i ett internationellt perspektiv. Med ägande är det tvärtom, då Sverige sedan länge har avskaffat såväl förmögenhetsskatt som arvs- och gåvoskatt.
Planera på detaljnivå
Vid en utlandsflytt finns mycket att tänka på när det gäller skatterna. Det vet alla som har flyttat ut och det finns dessutom mängder av artiklar och aktörer som uppmärksammar detta. Även i Talk finns en artikel som belyser ämnet: Flytta utomlands – men städa portföljen först, av Martin Almegård.
När flyttlasset vänder hem finns också en hel del att beakta, dock inte fullt lika uppmärksammat. Precis som vid en utlandsflytt bör man utforma en noggrann plan för hemflytten, innan man vidtar några som helst åtgärder. Sådant som kan tyckas obetydligt kan få stora konsekvenser.
När man får skattemässig hemvist i Sverige blir man i princip skattskyldig för alla inkomster oavsett om de kommer från Sverige eller något annat land. Tidpunkten för skattemässig hemvist är med andra ord central att planera utifrån, dels när den uppkommer, dels vad som bör göras före och efter denna tidpunkt.
Se upp med kapitalvinsterna
Normalt sett är det allra viktigast att ha koll på latenta kapitalvinster. Efter att man har fått skattemässig hemvist i Sverige är nämligen en kapitalvinst skattepliktig i Sverige, även om det gäller en tillgång i utlandet som man har ägt en lång tid innan återflytten. Det kan exempelvis gälla en privatbostad i det andra landet och förstås även olika värdepapper.
För att kunna lägga upp en plan inför hemflytten måste man alltså både känna till när beskattningstidpunkten för en kapitalvinst uppkommer och vid vilken tidpunkt man får skattemässig hemvist i Sverige. Vid en försäljning uppkommer i regel beskattningstidpunkten vid avtalstidpunkten.
Naturligtvis gäller kapitalbeskattningen ”åt båda hållen”. Om en försäljning efter hemflytten istället medför en kapitalförlust är den normalt sett avdragsgill i den svenska deklarationen.
I samband med planeringen kan det också vara bra att tänka på hur man vill strukturera sitt ägande av värdepapper i Sverige efter hemflytten. Investeringssparkonto (ISK) är ett vanligt alternativ för svensk del och ett sådant kan vanligtvis öppnas såväl före som efter inflyttning till Sverige. Vad som blir bäst måste dock utredas utifrån varje specifik situation.
Glöm inte valutaeffekterna
En kapitalvinst som ska beskattas i Sverige ska räknas om till svenska kronor. Man räknar om anskaffningspriset till valutakursen vid anskaffningstillfället och försäljningsintäkten till kursen vid försäljningstillfället. Det medför att valutautvecklingen under tiden man har ägt tillgången kan få stor effekt.
Har man exempelvis ägt en bostad i ett euro-land den senaste tioårsperioden får man en vinst i sin svenska deklaration på ca 15-20 procent, även om affären ”bara” skulle ge ett nollresultat i euro.
Även försäljning (växling) av utländsk valuta medför en skattepliktig kapitalvinst, eller en förlust som är avdragsgill. Vid större innehav av utländsk valuta bör man alltså överväga att växla till svenska kronor före hemflytten.
Håll koll på dina resor – och familjen
Att bedöma när man får skattemässig hemvist är inte alltid det lättaste. När man bosätter sig i Sverige får man förstås skattemässig hemvist i Sverige. Man kan dock få detta på andra grunder – om man vistas stadigvarande i eller har så kallad väsentlig anknytning till Sverige. Vid en hemflytt uppkommer ofta en rad situationer som kan medföra detta utan att man tänker på det.
Kanske åker man till Sverige på semester nära inpå hemflytten, eventuellt för att också titta på bostad inför hemkomsten. Kanske får man tillträde till sin nya bostad i Sverige en tid innan man flyttar. Eller så flyttar någon eller några familjemedlemmar till Sverige i förväg. Samtliga dessa situationer är exempel på när man kan tänkas få skattemässig hemvist i Sverige före själva inflyttningstidpunkten.
Mycket att tänka på – ta hjälp
Man kan konstatera att en flytt till Sverige i regel kräver en mycket noggrann och detaljerad planering. Och då har vi här inte ens behandlat det andra landets regler, skatteavtal eller nödvändigheten i att ta tag i mer administrativa delar, som hur anmälan till respektive myndigheter ska hanteras.
Flyttandets alla praktiska saker måste samordnas med skatteregler som i många delar är mycket komplicerade. Här finns bara ett råd att ge till den som ska flytta tillbaka till Sverige – ta hjälp av skatteexpertis i god tid.
Text: Rickard Krantz
Publicerad 27.08.2025
