F\u00f6r att f\u00f6rb\u00e4ttra den internationella skattemilj\u00f6n och s\u00e4kerst\u00e4lla en r\u00e4ttvis och effektiv beskattning har EU under senare \u00e5r inf\u00f6rt flera direktiv som syftar till att f\u00f6rhindra skatteflykt. Genom att utnyttja undantag i nationell lagstiftning f\u00f6r k\u00e4llskatt, skatteavtal eller EU-direktiv i vissa l\u00e4nder har man kunnat f\u00e5 skattef\u00f6rdelar, n\u00e5got som b\u00f6rjar t\u00e4ppas till allt mer.<\/p>\n\n\n\n
I december 2021 sl\u00e4ppte EU-kommissionen ett utkast till ett direktiv, som ska fastst\u00e4lla regler f\u00f6r att f\u00f6rhindra missbruk av skalbolag. Direktivet \u00e4r t\u00e4nkt att f\u00f6rhindra uppl\u00e4gg d\u00e4r inkomster slussas genom f\u00f6retag med liten substans i ett land, f\u00f6r att sedan beskattas i ett annat land. En medlemsstat kan genom ett s\u00e5dant uppl\u00e4gg g\u00e5 miste om skatteint\u00e4kter och medlemsstatens skattebas urholkas.<\/p>\n\n\n\n
EU-kommissionen f\u00f6rv\u00e4ntas nu komma med ett uppdaterat direktiv f\u00f6re \u00e5rsskiftet. Med anledning av detta och de kommande reglerna finns det en god anledning att se \u00f6ver sin bolagsstruktur, exempelvis d\u00e4r det finns utl\u00e4ndska holdingbolag. <\/p>\n\n\n\n
Substans ett nyckelord<\/strong><\/p>\n\n\n\n I det nya direktivet introduceras olika krav p\u00e5 substans. Bed\u00f6mnings\u00adkriterierna anv\u00e4nds f\u00f6r att identifiera f\u00f6retag som riskerar att missbrukas f\u00f6r skatteundandraganden och skatteflykt.<\/p>\n\n\n\n Direktivf\u00f6rslaget g\u00f6r skillnad mellan s\u00e5 kallade h\u00f6griskf\u00f6retag och l\u00e5griskf\u00f6retag. De f\u00f6retag som saknar substans klassificeras som h\u00f6griskf\u00f6retag. Dessa f\u00f6retag har en s\u00e4rskild rapporteringsplikt och kan komma att omfattas av s\u00e4rskilda skattem\u00e4ssiga regler, till exempel nekad till\u00e4mpning av vissa skattef\u00f6rm\u00e5ner som f\u00f6ljer av skatteavtal och EU-direktiv.<\/p>\n\n\n\n F\u00f6r att avg\u00f6ra om ett f\u00f6retag har h\u00f6g eller l\u00e5g risk ska det genomg\u00e5 ett s\u00e4rskilt test, ett s\u00e5 kallat gateway-test.<\/p>\n\n\n\n Vissa r\u00e4knas som l\u00e5griskf\u00f6retag automatiskt<\/strong><\/p>\n\n\n\n Direktivet omfattar samtliga f\u00f6retag som anses ha skattem\u00e4ssig hemvist i en EU-medlemsstat \u2013 oavsett juridisk form. Det finns ingen minimigr\u00e4ns vad g\u00e4ller oms\u00e4ttning.<\/p>\n\n\n\n F\u00f6retag som bedriver viss sorts verksamhet kommer dock av skattes\u00e4kerhetssk\u00e4l inte att omfattas och \u00e4r automatiskt l\u00e5griskf\u00f6retag. Det g\u00e4ller till exempel f\u00f6retag med \u00f6verl\u00e5tbara v\u00e4rdepapper upptagna till handel och vissa reglerade finansiella f\u00f6retag. Hit r\u00e4knas \u00e4ven f\u00f6retag vars huvudsakliga verksamhet best\u00e5r av att inneha aktier i en operativ verksamhet i en medlemsstat, d\u00e4r deras verkliga huvudman har skatter\u00e4ttslig hemvist i samma medlemsstat.<\/p>\n\n\n\n Som l\u00e5griskf\u00f6retag r\u00e4knas ocks\u00e5 f\u00f6retag som har minst fem egna heltidsanst\u00e4llda, eller anst\u00e4llda som uteslutande bedriver en verksamhet som ger upphov till passiva inkomster. De f\u00f6retag som uttryckligen inte har exkluderats ska genomf\u00f6ra gateway-testet.<\/p>\n\n\n\n Vilka bed\u00f6ms som h\u00f6griskf\u00f6retag?<\/strong><\/p>\n\n\n\n De f\u00f6retag som uppfyller samtliga av f\u00f6ljande kriterier omfattas av skyldigheterna i direktivet:<\/p>\n\n\n\n 1. F\u00f6retag med minst 75 procent passiva inkomster som r\u00e4ntor, royalties, utdelning, inkomst fr\u00e5n fast egendom med mera under de\u00a0tv\u00e5 f\u00f6reg\u00e5ende beskattnings\u00e5ren<\/p>\n\n\n\n 2. F\u00f6retag som bedriver gr\u00e4ns\u00f6verskridande verksamhet genom antingen<\/p>\n\n\n\n \u2022 mer \u00e4n 60 procent av det bokf\u00f6rda v\u00e4rdet p\u00e5 f\u00f6retagets fasta och l\u00f6sa egendom \u00e4r placerade utanf\u00f6r f\u00f6retagets hemvist under de\u00a0tv\u00e5 f\u00f6reg\u00e5ende beskattnings\u00e5ren, eller<\/p>\n\n\n\n \u2022 60 % procent av f\u00f6retagets passiva inkomster intj\u00e4nas eller betalas ut genom gr\u00e4ns\u00f6verskridande transaktioner.<\/p>\n\n\n\n 3. F\u00f6retag som under de\u00a0tv\u00e5 f\u00f6reg\u00e5ende beskattnings\u00e5ren outsourcat administration och ledning.<\/p>\n\n\n\n Enligt direktivet ska f\u00f6retagen sj\u00e4lva bed\u00f6ma om de uppfyller de tre kriterierna ovan.<\/p>\n\n\n\n Rapporteringsplikt<\/strong><\/p>\n\n\n\n De f\u00f6retag som klassificeras som h\u00f6griskf\u00f6retag kommer att omfattas av en s\u00e4rskild rapporteringsplikt och m\u00e5ste \u00e5rligen ange vissa uppgifter i deklarationen avseende verksamhet och substans.<\/p>\n\n\n\n Rapporteringsplikten kommer bland annat att omfatta uppgifter om f\u00f6retaget har exklusiv nyttjander\u00e4tt till lokaler i landet d\u00e4r det har sin skatter\u00e4ttsliga hemvist och om man har ett aktivt bankkonto inom EU. Vidare ska man rapportera om styrelseledam\u00f6ternas skatter\u00e4ttsliga hemvist \u00e4r i samma land som f\u00f6retaget, om styrelseledam\u00f6terna har beh\u00f6righet att fatta beslut samt om de anst\u00e4llda har skatter\u00e4ttslig hemvist i samma land som f\u00f6retaget. <\/p>\n\n\n\n De h\u00f6griskf\u00f6retag som inte kan styrka substans kommer att omfattas av direktivet \u2013 om de inte kan motbevisa antagandet om otillr\u00e4cklig substans, alternativt beg\u00e4r att inte omfattas av reglerna. Om f\u00f6retaget uppfyller gateway-kraven men inte lyckas motbevisa antagandet om att det saknar tillr\u00e4cklig substans, anses f\u00f6retaget vara\u00a0ett skalf\u00f6retag av skattesk\u00e4l.<\/p>\n\n\n\n Skattekonsekvenser<\/strong><\/p>\n\n\n\n Av klassificeringen f\u00f6ljer vissa skattem\u00e4ssiga konsekvenser. Syftet med dessa \u00e4r att f\u00f6rflytta beskattningsr\u00e4tten f\u00f6r inkomsterna fr\u00e5n medlemsstaten till den stat eller jurisdiktion d\u00e4r aktie\u00e4garna har sin hemvist.<\/p>\n\n\n\n Myndigheterna i medlemsstaten kommer att ha r\u00e4tt att neka f\u00f6retaget skattef\u00f6rm\u00e5ner som f\u00f6ljer av skatteavtal, till exempel undanr\u00f6jande av dubbelbeskattning och f\u00f6rm\u00e5ner som f\u00f6ljer av EU:s moder- och dotterbolagsdirektiv samt r\u00e4nte- och royaltydirektivet. Medlemsstaten kommer ocks\u00e5 att kunna besluta om att dra tillbaka f\u00f6retagets hemvistintyg eller utf\u00e4rda intyg med varning.\u00a0\u00a0<\/p>\n\n\n\n Genom direktivet kommer medlemsstaterna ocks\u00e5 f\u00e5 m\u00f6jlighet att utf\u00e4rda sanktioner, som b\u00f6ter f\u00f6r f\u00f6retag som uppfyller gateway-kraven men inte rapporteringsplikten.<\/p>\n\n\n\n N\u00e4r tr\u00e4der de nya reglerna i kraft?<\/strong><\/p>\n\n\n\n Som tidigare n\u00e4mnts f\u00f6rv\u00e4ntas EU-kommissionen komma med ett uppdaterat direktiv f\u00f6re \u00e5rsskiftet 2023\/2024. Efter att direktivet godk\u00e4nts m\u00e5ste det implementeras i lokal lagstiftning. EU-l\u00e4nderna b\u00f6r kunna f\u00e5 6 m\u00e5nader p\u00e5 sig f\u00f6r f\u00f6rberedelser och sedan ytterligare 6 m\u00e5nader innan till\u00e4mpning. S\u00e5ledes \u00e4r det rimligt att f\u00f6rv\u00e4nta sig att reglerna kommer att till\u00e4mpas fr\u00e5n 1 januari 2025.<\/p>\n\n\n\n Text:<\/strong> M\u00e5ns Nordblad Foto:<\/strong> Henric Uhrbom<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Snart kommer ett nytt EU-direktiv f\u00f6r att f\u00f6rhindra uppl\u00e4gg...<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":13610,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[4],"tags":[15,282,28],"class_list":["post-13531","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-ekonomi","tag-ekonomi","tag-mans-nordblad","tag-nordea"],"acf":[],"yoast_head":"\n
\n\n\n\n