Ha koll inför fyllnads­inbetalning och deklaration!

Behöver jag fyllnadsinbetala? Den frågan är bra att ställa sig de närmaste veckorna. Har du obetald skatt över 30 000 kr och vill undgå kostnadsränta behöver du göra inbetalningen senast 12 februari 2026. Är den obetalda skatten lägre än 30 000 kr kan du däremot vänta till 4 maj 2026.

Underskott på skattekontot som triggar en extra betalning kan bero på att du haft inkomster där det inte dragits preliminärskatt, eller att det dragits för lite.

Kapitalinkomster där det vanligen inte görs preliminär­skatteavdrag:

• Vinster från försäljning av direktägda värdepapper och fonder. Flytt av aktier från depå till ISK räknas också som skattemässig avyttring, även om du inte fått någon ersättning.
• Utdelningar eller vinster från fåmansföretag eller andra onoterade aktier
• Schablonintäkt från ISK-konto
• Schablonskatt på direktägda fonder
• Vinst vid bostadsförsäljning eller annan kapitaltillgång
• Uthyrningsinkomster från egen bostad
• Uppskov från tidigare aktie- eller bostadsförsäljning, som måste läggas tillbaka till beskattning
• Positiv räntefördelning från näringsverksamhet

Inkomster att se över

På dina löne- eller pensionsutbetalningar dras ju ofta preliminärskatt i samband med utbetalning. Har du fått tjänsteinkomster från olika utbetalare kan det hända att det sammanlagt dragits för lite skatt så att det uppstår ett underskott.

På räntor från konton och utdelningar från börsbolag ser banken till att det dras 30 procent kapitalskatt som betalas in till Skatteverket.

Däremot dras det ingen skatt på vissa andra inkomster. Det gäller till exempel vinst vid försäljning av bostäder samt vinster på aktier, fonder och andra värdepapper som du har utanför skatteskal. Se även checklistan här intill.

Särskilt om ISK och kapitalförsäkring

Har du ett investeringssparkonto (ISK) är det ingen skatt på händelserna inne i skalet, däremot redovisar banken till Skatteverket en schablonintäkt på vilken det ska betalas 30 procent skatt. Det dras ingen skatt på denna schablonintäkt så den måste du beakta när du räknar ut om det behövs en fyllnadsinbetalning.

Om du placerat i en kapitalförsäkring beskattas inte heller här de enskilda transaktionerna. Till skillnad från investeringssparkonto tas inte en svensk kapitalförsäkring upp i deklarationen – och behöver då heller inte beaktas inför fyllnadsinbetalning. Skatten dras i stället löpande inne i skalet. Skattesatserna är desamma för kapitalförsäkring och ISK men beräkningen av underlaget skiljer sig något åt.

Har du däremot en utländsk kapitalförsäkring är du själv skyldig att beräkna och betala avkastningsskatt och ta upp den i din svenska deklaration.

Tänk också på att om du under året har flyttat in aktier från en depå till ett investeringssparkonto kan det ha uppstått en skattemässig vinst som du måste deklarera och betala skatt för – trots att du egentligen inte fått någon kontant ersättning.

Utdelning från onoterat bolag

Är du ägare till ett onoterat bolag (inklusive så kallade fåmansföretag) och fått utdelning brukar det mycket sällan dras någon skatt. Driver du enskild näringsverksamhet kan det finnas ett överskott som triggar en skatteinbetalning. För dessa inkomster måste du alltså själv räkna ut skatten och göra en extra inbetalning för att undvika Skatteverkets kostnadsränta.

Särskilt att tänka på om du hyrt ut din bostad

Om du hyrt ut din privata bostad under 2025 kan du behöva betala kapitalskatt med 30 procent på ett framräknat överskott efter avdrag. Detta gäller oavsett om du hyrt ut privat eller via en förmedlingstjänst.

Avser uthyrningen ett småhus görs ett schablonmässigt avdrag på 40 000 kr plus ett avdrag på 20 procent av hyresintäkten. Detta innebär att man kan hyra ut för 50 000 kr per år och bostad utan att betala skatt. Vill du ha hjälp att räkna fram ditt överskott från uthyrning av bostad finns en beräkningshjälp på Skatteverkets hemsida.

Gör en skatteberäkning på skatteverket.se

Är du osäker på om du har ytterligare skatt att betala för inkomstår 2025 och vill ha hjälp med din beräkning finns det en bra tjänst på Skatteverkets hemsida. Sök på ”Räkna ut din skatt” på skatteverket.se så hittar du den.

Skatteinbetalningar görs till Skatteverkets bankgiro: 5050-1055. Kom ihåg att ange ditt OCR-nummer som du får fram i e-tjänsten OCR-beräkning. Det går också att swisha, då loggar du in på Skatteverkets e-tjänst.

Fyllnadsinbetalning på inkomster från 2025 – datum och procent

• Har du obetald skatt som överstiger 30 000 kr – betala före 12 februari 2026 för att undgå kostnadsränta.
• Har du obetald skatt upp till 30 000 kr – Ok att vänta och betala före 4 maj 2026 för att undgå kostnadsränta.
• Kostnadsräntan fram till förfallodagen (kommer att framgå av ditt slutskattebesked) = för närvarande 2,5%.
• Kostnadsränta därefter = för närvarande 17,5%.
• Har du betalt för mycket får du intäktsränta om för närvarande 1,125%.

Obs! Både kostnads- och intäktsräntan följer det allmänna ränteläget och kan ändras under perioden.

Kostnadsränta och inkomstränta   

Vad händer om jag struntar i att göra en extra fyllnadsinbetalning? Egentligen ingenting mer än att du får betala ränta.

Visar det sig i din slutskattsedel att du har betalt för lite skatt för 2025 får du som tillägg till själva skatten betala en kostnadsränta. Kostnadsräntan är idag 2,5 procent fram till förfallodagen som kommer att framgå av ditt slutskattebesked. Därefter höjs räntan rejält, till 17,5 procent.

Om du däremot har betalt för mycket skatt får du en intäktsränta som idag är 1,125 procent. Både kostnads- och intäktsräntan följer det allmänna ränteläget och kan alltså komma att ändras under året. Du medges inte något avdrag för kostnadsräntan och intäktsräntan är inte skattepliktig, vilket innebär att kostnadsräntan egentligen ”kostar lite mer” och intäktsräntan är ”värd lite mer” jämfört med alternativ ränta eller avkastning.

NYHET 1 - Skattelättnad för ISK och kapitalförsäkring

Den effektiva skatten på tillgångar som förvarats på ISK under 2025 är 0,888 procent av kapitalunderlaget.

Samma gäller i princip även för tillgångar som man haft i en kapitalförsäkring, med den skillnaden att skatten betalas i försäkringen och alltså inte behöver beaktas när man räknar på fyllnadsinbetalning.

Nytt för 2025 är att det finns en skattefri grundnivå om 150 000 kr för det sammanlagda sparandet du har på investeringssparkonto och kapitalförsäkring. Den skattefria delen får du automatiskt som ett avdrag i kapital i din inkomstdeklaration. Du ska alltså inte själv begära avdraget.

Notera dock att för att kunna dra nytta avdraget om man enbart sparar i en kapitalförsäkring krävs att man betalar skatt på någonting annat för att kunna nyttja skattelättnaden.

Vid nästa års deklaration avseende 2026 (som lämnas in 2027) är den skattefria grundnivån höjd till 300 000 kr.

Skattereduktion för kapital och gemensamma bolån

Om dina räntekostnader och kapitalförluster är större än dina sammanlagda kapitalinkomster uppstår ett underskott i kapital. För underskottet medges avdrag mot din sammanlagda inkomstskatt.

För underskott upp till 100 000 kr medges avdrag med 30 procent medan det för underskott över 100 000 kr medges avdrag med 21 procent. 

Om underskottet härrör från räntekostnader på gemensamma lån med make/sambo är det värt att se över om ränteutgifterna kan fördelas mellan er för att få maximal skattereduktion. Det är möjligt att ändra på den förtryckta fördelningen av räntan i deklarationen och yrka annan fördelning. Båda parter måste då göra likadana ändringar i sina deklarationer, där den ene ökar och den andre minskar sitt ränteavdrag i motsvarande mån. Det är också bra att beskriva vad som gjorts under Övriga upplysningar.

NYHET 2 - Nya regler för avdrag för ränteutgifter

Reglerna om avdrag för räntor har vi haft under lång tid. Fram tills nu har man haft rätt att beakta nästan alla slags utgiftsräntor, om man kunnat visa att man varit betalningsansvarig för en skuld och att räntan har betalats under det år då avdrag yrkades.

Numera gäller skärpta regler. För fullt avdrag krävs att det ska finnas en så kallad godkänd säkerhet för lånet. Reglerna införs stegvis under två år, 2025 och 2026.

För 2025 (det vill säga den deklaration som lämnas in våren 2026) medges avdrag med 50 procent av räntor som löper på lån som inte har en godkänd säkerhet. För 2026 (deklarationen som lämnas in våren 2027) och framåt tas rätten till avdrag bort helt för räntor på lån utan godkänd säkerhet.

Vad är då en godkänd säkerhet? Hit räknas främst lån med säkerhet i fast egendom, tomträtt, bostadsrätt, bil och båt.

Du kan även få avdrag för ränta på lån som avser finansiering av ny-, till- eller ombyggnad av byggnad om avsikten är att lånet ska omvandlas till ett bolån när byggprojektet är färdigt (byggnadskreditiv). Även lån från bank med noterade värdepapper som säkerhet kan under vissa förutsättningar ses som en godkänd säkerhet – så kallade depåkrediter.

Viktigt att tänka på vad som belånas

Det finns en del att tänka på när det gäller säkerheter. Om du till exempel tar ett lån med en bostad som säkerhet är det viktigt att lånet tas i ett institut med tillstånd att lämna krediter. Om du har en bil som säkerhet för lånet ska bilen vara registrerad på dig i vägtrafikregistret och du måste ha köpt den från en näringsidkare. Samma regler gäller vid köp av båt.

De nya reglerna innebär att du inte längre får fullt ränteavdrag 2025 på lån som saknar godkänd säkerhet – och därefter får du inget avdrag alls för dessa lån. Exempel på lån som berörs är blancolån, lån mellan privatpersoner, kortkrediter och överbryggningslån vid bostadsköp. Inte heller räntor på lån där värdepapper tas som säkerhet medger ränteavdrag. Dock gäller undantag för så kallade depåkrediter, där värdepapper utgör säkerhet.

Kapitalförsäkringar uppfyller inte heller kraven på godkänd säkerhet. Skatteverket anser att räntor på lån med säkerhet i en kapitalförsäkring inte ger rätt till avdrag enligt de nya reglerna.

Har du ytterligare frågor kring din inkomstdeklaration är du välkommen att via din rådgivare kontakta någon av juristerna inom Private Banking.
Är du ännu inte kund? Välkommen att kontakta oss!

---

Text: Anna Sandén. Foto: Henric Uhrbom

Publicerad 21.12.2025