Nytt skatteförslag för carried interest
I höstas beskrev Private Bankings affärsjurist Shirin Persson problemen med otydliga skatteregler kring carried interest i Talk. Nu har det börjat klarna och om ett år bör nya regler träda i kraft.
I dagarna har det kommit ett förslag på särskilda skatteregler för beskattning av inkomster som härrör från särskild vinstandel i riskkapitalfonder, så kallad carried interest.
Efter många år av ett stort antal processer hos Skatteverket och i domstol om hur carried interest skulle beskattas insåg Regeringen nödvändigheten av tydligare regler. I höstas fick en utredare därför i uppdrag att se över den skattemässiga behandlingen av carried interest och föreslå bestämmelser som leder till en mer förutsägbar beskattning.
Utredarens förslag har nu presenterats. Förslaget innebär i korthet att delägare som är aktiva inom riskkapitalbranschen och som mottar carried interest ska omfattas av reglerna för beskattning av kvalificerade andelar i fåmansföretag, det så kallade 3:12-regelverket.
Utredningen föreslår följande
Definitionen av begreppet ”verksam i betydande omfattning” utvidgas för att på så sätt omfatta delägare i riskkapitalstrukturer. Andelsägaren ska anses verksam i betydande omfattning i företaget om företaget har rätt till en vinstandel som överstiger företagets andel av utfäst kapital, och denna rätt har samband med andelsägarens (eller närståendes) anställning, uppdragsförhållande eller annat arbete.
Utomståenderegeln i 57 kapitlet i inkomstskattelagen ska inte gälla i riskkapitalstrukturer. Denna regel utesluter normalt andelar från att vara kvalificerade när det föreligger ett betydande utomstående ägande.
Särskilda karensregler införs när det gäller prövningen av om en andel är kvalificerad eller inte. Karenstiden för riskkapitalstrukturer föreslås därmed förlängas till tio beskattningsår från dagens fem.
Vidare blir det begränsningar i möjligheten att räkna med ersättning till arbetstagare i dotterföretag vid beräkningen av löneunderlaget.
Därutöver föreslås ett högre takbelopp (150 inkomstbasbelopp årligen) för tjänstebeskattning av utdelning och kapitalvinster.
Gäller troligen från 2026
Med tanke på den långvariga osäkerheten kring beskattning av carried interest, är det nya förslaget ett mycket välkommet steg framåt. Samtidigt var förslaget väntat, givet direktivet och den rättsutveckling som pågått under en längre tid.
De nya bestämmelserna föreslås träda i kraft den 1 januari 2026.
Text: Shirin Persson
Publicerat 28.01.2025
